Cigareta bez tabaku je pre spotrebnú daň stále cigaretou.

Konopná cigareta bez tabaku je na účely spotrebnej dane cigaretou. Sušené CBD kvety v malom balení, ktoré sa dajú fajčiť, sú tabakom. Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov totiž nezdaňuje rastlinu, ale formu a účel výrobku. Kto takýto tovar dováža, skladuje alebo predáva bez kontrolnej známky, riskuje daň, zákaz predaja a zaistenie tovaru. Na tom nič nemení ani nálepka „zberateľský predmet“ či „aróma“. A ani zaplatená daň neodpovedá na otázku, či je látka vo výrobku legálna. To posudzuje iný zákon, ktorý sa práve mení.

Čo hovorí zákon o výrobkoch bez tabaku?

Tabakovým výrobkom je podľa § 4 ods. 2 cigareta, cigara, cigarka a tabak. Zákon však tieto pojmy neviaže na prítomnosť tabaku.

Cigareta. Cigaretou je aj výrobok, ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z iných látok ako z tabaku, ak inak spĺňa znaky cigarety, teda je to povrazec určený na fajčenie (§ 4 ods. 4). Konopný „pre-roll“ alebo bylinná cigareta tak pre daň nie sú nič iné ako cigareta.

Tabak. Tabakom je aj výrobok z iných látok ako tabak, ak je rezaný alebo inak rozdrobený a vhodný na fajčenie (§ 4 ods. 6 písm. a). A tabakom je aj každý ďalší výrobok, ktorý sa ponúka na použitie alebo sa použije ako tabakový výrobok na fajčenie (§ 4 ods. 6 písm. b) bod 1).

Úzka výnimka. Výrobok bez tabaku sa za tabakový výrobok nepovažuje len vtedy, ak je určený na účely podľa osobitného predpisu, na ktorý zákon v § 4 ods. 7 odkazuje. Bežný spotrebiteľský tovar do tejto výnimky nepatrí.

Zákon tak sleduje to isté, čo pri nikotínových výrobkoch: formu a spôsob spotreby, nie zloženie. O tom, ako daň postupne obsadzuje lacnejšie formy tabaku, sme písali v článku Spotrebná daň sleduje formu tabaku, nie nikotín. Bylinné výrobky na fajčenie sú ďalší krok tej istej logiky, len zákon ho urobil už dávno.

Zdroj: § 4 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení od 1. 1. 2026

Prečo nálepka „zberateľský predmet“ daň neobíde?

Predajcovia v automatoch a e-shopoch často označujú konopné kvety ako zberateľský predmet, aromatickú zmes alebo „nie na fajčenie“. Pre spotrebnú daň je to slabá obrana.

Zákon to výslovne predvída. Tabakom je aj výrobok, ktorý sa ponúka na iný účel ako na fajčenie, ak je vhodný na fajčenie, upravený na drobný predaj a určený na konečnú spotrebu (§ 4 ods. 6 písm. b) bod 2). Rozhoduje teda, čo výrobok je a ako je zabalený, nie čo o ňom tvrdí etiketa. Malé spotrebiteľské balenie sušeného kvetu, ktorý sa dá fajčiť, tento test spravidla spĺňa bez ohľadu na nápis.

To je rozdiel oproti zákazu konkrétnej látky. Zoznam zakázaných látok sa dá obísť zámenou molekuly. Daňová definícia sa obísť zámenou etikety nedá, lebo nestojí na zložení, ale na forme.

Čo to znamená pre dovozcu a distribútora?

Ak je bylinný výrobok cigaretou alebo tabakom, prichádza s ním celý režim tabakových výrobkov.

Kontrolná známka. Tabakové výrobky možno uviesť do daňového voľného obehu len označené kontrolnou známkou (§ 9 ods. 2). Spotrebiteľské balenie cigariet možno označiť len v podniku, ktorý ich vyrobil (§ 9 ods. 6).

Dovoz z tretích krajín. Kto chce v rámci podnikania dovážať spotrebiteľské balenia a uvádzať ich do obehu, musí požiadať colný úrad o zaradenie do evidencie dovozcov tabakových výrobkov a pred dovozom zložiť zábezpeku vo výške dane (§ 9a ods. 1 a 2).

Zákaz predaja. Predaj tabakových výrobkov bez kontrolnej známky je zakázaný (§ 10 ods. 1 písm. a).

Daň pri nepreukázanom pôvode. Ak colný úrad nájde tabakové výrobky u osoby, ktorá nevie preukázať ich pôvod alebo spôsob nadobudnutia podľa zákona, daňová povinnosť vzniká dňom tohto zistenia a platí ju táto osoba (§ 11 ods. 2 písm. a) a § 12 ods. 2 písm. a). Daňové priznanie musí podať a daň zaplatiť do troch pracovných dní (§ 13 ods. 3). Riziko teda nenesie len dovozca, ale aj distribútor, sklad či prevádzkovateľ automatu.

O aké sumy ide? Sadzba dane z tabaku je dnes 177 eur za kilogram. Pri cigaretách platí kombinovaná sadzba 102,50 eura za 1 000 kusov a 25 % z ceny, najmenej však 166,20 eura za 1 000 kusov. Sklad so 100 kg sušených CBD kvetov v spotrebiteľskom balení tak predstavuje daňovú expozíciu 17 700 eur, a to pred DPH.

Zdroj sadzieb: Finančná správa SR, spotrebná daň z tabakových výrobkov

Daň a zákaz látky sú dve rôzne otázky

Spotrebná daň odpovedá na otázku, či a koľko sa z výrobku platí. Neodpovedá na otázku, či sa výrobok vôbec smie predávať. Zaplatená daň ani kontrolná známka nie sú povolením na obsah balenia.

Samotný kanabidiol (CBD) zakázaný nie je. Novela zákona č. 139/1998 Z. z. o omamných látkach, psychotropných látkach a prípravkoch ho s účinnosťou od 1. mája 2021 vyradila zo zoznamu psychotropných látok. Riziko preto nespočíva v CBD, ale v tom, čo ďalšie konkrétna šarža obsahuje, najmä THC alebo polosyntetické a syntetické kanabinoidy, ktorými trh nahrádza už zakázané látky.

O obsahu rozhodujú predpisy o omamných a psychotropných látkach a tie sa práve menia. Vláda 26. augusta 2026 schválila návrh zákona o nových psychoaktívnych látkach, ktorý zavádza generický model. Namiesto zaraďovania látok jednej po druhej má zákon umožniť zakázať celé skupiny príbuzných látok. Návrh úplne zakazuje akúkoľvek manipuláciu s novými psychoaktívnymi látkami vrátane výroby, držby, dovozu, vývozu, predaja a ponuky. Národná rada ho 6. októbra 2026 posunula do druhého čítania a účinnosť sa navrhuje od 1. januára 2027. V rovnaký deň schválila novelu, ktorá rozširuje zoznam psychotropných látok, a ďalšia novela so syntetickými kanabinoidmi je v druhom čítaní.

Pre distribútora to znamená dvojitú kontrolu. Prvá otázka je daňová: je výrobok cigaretou alebo tabakom a je správne zdanený a označený? Druhá je obsahová: neobsahuje konkrétna šarža látku, ktorú zákon zakazuje? Od januára 2027 sa druhá otázka môže sprísniť tak, že nová molekula už nebude automaticky mimo zákazu len preto, že nie je na zozname.

Daňovú a colnú stránku vieme posúdiť my. Posúdenie obsahu výrobku z pohľadu predpisov o omamných a psychoaktívnych látkach je právna otázka, pri ktorej spolupracujeme s advokátskou kanceláriou.

Čo z toho plynie pre firmu

Zatrieďte sortiment podľa formy. Pri každom bylinnom alebo konopnom výrobku určte, či ide o povrazec na fajčenie, rozdrobený materiál vhodný na fajčenie alebo malé balenie na konečnú spotrebu. Ak áno, počítajte s režimom cigariet alebo tabaku, nech je na etikete čokoľvek.
Preverte reťazec dokladov. Pri každej dodávke si overte, či tovar prišiel zdanený a označený kontrolnou známkou, alebo kto ho mal zdaniť. Bez dokladu o pôvode nesie daň ten, u koho colný úrad tovar nájde.
Oddeľte daňovú a obsahovú kontrolu. Daňový režim nastavte s colným úradom. Zloženie každej šarže si nechajte overiť samostatne a sledujte, či zákon o nových psychoaktívnych látkach nadobudne účinnosť od januára 2027.

Ak dovážate alebo distribuujete bylinné či konopné výrobky na fajčenie a chcete vedieť, aký daňový režim sa na ne vzťahuje, posúdime váš sortiment, nastavíme postup s colným úradom a zastúpime vás v daňovom konaní pred colným úradom.

Časté otázky

Platí sa spotrebná daň aj z cigariet bez tabaku? Áno. Zákon za cigaretu považuje aj výrobok, ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z iných látok ako z tabaku, ak inak spĺňa znaky cigarety.

Je CBD na Slovensku zakázané? Nie. Kanabidiol od 1. mája 2021 nie je na zozname psychotropných látok. Zakázané zostávajú THC a ďalšie látky uvedené v zozname omamných a psychotropných látok.

Sú CBD kvety tabakom na účely spotrebnej dane? Ak sa ponúkajú na fajčenie, alebo ak sú vhodné na fajčenie, upravené na drobný predaj a určené na konečnú spotrebu, zákon ich za tabak považuje. Rozhoduje forma a balenie, nie označenie na etikete.

Pomôže, ak výrobok predávam ako zberateľský predmet alebo aromatickú zmes? Pre spotrebnú daň spravidla nie. Zákon zahŕňa aj výrobky ponúkané na iný účel ako na fajčenie, ak sú na fajčenie vhodné a upravené na drobný predaj.

Znamená zaplatená daň, že výrobok je legálny? Nie. Daň a kontrolná známka riešia zdanenie. Či výrobok neobsahuje zakázanú látku, posudzujú predpisy o omamných, psychotropných a nových psychoaktívnych látkach.

Kto platí daň, ak tovar nemá kontrolnú známku? Osoba, u ktorej colný úrad tovar zistí a ktorá nevie preukázať jeho pôvod podľa zákona. Môže to byť aj distribútor alebo prevádzkovateľ automatu, nielen dovozca.