Spotrebná daň sleduje formu tabaku, nie nikotín. Ide za spotrebou a lacnejšie formy zatvára jednu po druhej.

Šúľanie cigariet doma je najstarší dôkaz, že formu tabaku sa oplatí obísť. Kto dnes dováža alebo distribuuje zahrievaný tabak, náplne do elektronických cigariet či nikotínové vrecúška, čelí tej istej logike z druhej strany: každá lacnejšia forma sa postupne dorovnáva a voľného priestoru ubúda.

Spotrebná daň nezdaňuje nikotín, ale formu výrobku, a to každú inou sadzbou a inou mernou jednotkou. Za rovnaký nikotín tak zaplatíte inú daň v cigarete, v šúľanom tabaku aj vo vapere. Od februára 2025 pribudli do zákona nové predmety dane: zahrievaný tabak, náplne do elektronických cigariet a nikotínové vrecúška. Od februára 2026 stúpli sadzby na klasické tabakové výrobky. Týka sa to každého, kto tieto výrobky vyrába, dováža, distribuuje alebo predáva konečnému spotrebiteľovi. A pri kontrole nesie riziko ten, kto nevie preukázať pôvod a zdanenie tovaru.

Sadzby ukazujú, o čom hovoríme. Tabak na fajčenie má 177 eur za kilogram. Cigarety kombinovanú sadzbu, kde špecifická časť je 102,50 eura na tisíc kusov a k tomu 25 % z ceny, najmenej však 166,20 eura na tisíc kusov. Zahrievaný tabak 238,10 eura za kilogram. Náplne do elektronických cigariet 0,20 eura za mililiter. Nikotínové vrecúška 0,10 eura za gram. Kilogram, tisíc kusov, mililiter, gram: tie jednotky sa na prvý pohľad navzájom neprepočítajú, a práve v tom rozdiele vzniká priestor na obchádzanie.

Domáce šúľanie je toho najviditeľnejší príklad. Cigareta z krabičky nesie pevné minimum 166,20 eura na tisíc kusov bez ohľadu na to, koľko tabaku v nej je. Tabak na fajčenie sa zdaňuje len podľa hmotnosti a minimum na kus preň neplatí. Ušúľaná cigareta obsahuje asi pol gramu tabaku, továrenská takmer dvojnásobok. Kto šúľa tenko, dostane z kilogramu okolo 1 700 až 2 000 cigariet a daň naň klesne zhruba na 90 až 105 eur na tisíc kusov. Úspora je skromná a stojí na tom, že fajčiar minie menej tabaku, nie na nižšej sadzbe. Princíp však ukazuje jasne: formu sa dá obísť.

Spotreba sa medzitým presunula na vapery, nikotínové vrecúška a zahrievaný tabak. Tie mali donedávna práve takú medzeru a štát ju teraz zatvára tým istým nástrojom, kalendárom sadzieb. Náplne stúpnu od februára 2027 na 0,30 eura za mililiter, vrecúška na 0,20 eura za gram a klasický tabak porastie ďalej od februára 2028. Pre dovozcu a distribútora z toho plynie jasný záver: lacná forma, do ktorej by sa dala schovať marža, sa zatvára, a rast dane patrí do ceny dopredu, nie do prekvapenia pri ďalšej úprave sadzieb.

Zmena nie je len v číslach. Kto chce so zahrievaným tabakom, náplňami alebo vrecúškami obchodovať, potrebuje povolenie colného úradu, tovar musí označiť kontrolnou známkou a daň priznať a zaplatiť do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Daň pritom zaplatíte skôr, než tovar predáte. To viaže prevádzkový kapitál a zvyšuje reálnu cenu tovaru na sklade. Do dodávateľskej a distribučnej zmluvy preto patrí jasne určiť, kto je platiteľom dane, kto financuje zábezpeku a známky a kto nesie riziko, ak sa zdanenie tovaru nepreukáže.

V spore s colným úradom rozhoduje doklad, nie ústne uistenie dodávateľa. Kto nevie faktúrou, známkou a evidenciou doložiť, že tovar je riadne zdanený, stáva sa platiteľom dane sám. Dôkazná pozícia je tu rovnako dôležitá ako sadzba.

Povinnosť teda nesie výrobca, dovozca, distribútor aj predajca týchto výrobkov. Povolenie a označovanie platia od februára 2025, vyššie sadzby na tabak od februára 2026 a ďalší krok na náplne a vrecúška príde od februára 2027. Kto drží alebo predáva tovar bez povolenia, bez kontrolnej známky alebo bez doloženého zdanenia, riskuje pokutu podľa § 41 zákona o spotrebnej dani z tabakových výrobkov až do 50 000 eur, zabezpečenie tovaru a pri falšovaní kontrolných známok aj trestnú zodpovednosť konateľa.

Ak nastavujete dovoz alebo distribúciu zahrievaného tabaku, náplní či vrecúšok, radi posúdime vaše povolenia, označovanie a rozdelenie daňového rizika v zmluvách.